Sprzedaż do innych krajów Unii Europejskiej nie kończy się na dodaniu produktów na stronę i uruchomieniu dostawy. Każdy e-commerce musi dopilnować kwestii rozliczania VAT, który rządzi się zupełnie innymi prawami niż w przypadku sprzedaży krajowej. Na znaczeniu zyskuje tutaj system VAT OSS, który wprowadzono po to, by ułatwić opodatkowanie. Narzędzie jednak nie obowiązuje w każdym przypadku. Jak rozliczać sprzedaż wysyłkową do UE z pomocą OSS i jakie są warunki, aby móc z niego skorzystać?
Maksymalny limit sprzedaży wysyłkowej do UE
Pierwszą kwestią, na którą warto zwrócić uwagę przy sprzedaży do UE, jest limit, od którego zależy rozliczenie VAT. Wynosi on 10 000 euro i dopóki łączna sprzedaż do konsumentów w całej Unii Europejskiej nie osiągnie tej kwoty, należy stosować VAT kraju, w której prowadzona jest działalność. Sprzedając z Polski, rozliczasz polski VAT, i to niezależnie od tego, w jakim miejscu na świecie znajdują się klienci.
Zasady rozliczenia zmieniają się po przekroczeniu limitu. Od tego momentu VAT musisz rozliczać w krajach nabywców. Sprzedaż do Czech wiąże się z czeskim VAT, a sprzedaż do Niemiec — niemieckim. Nic dziwnego, że przedsiębiorcy zastanawiają się, jak pogodzić różne sposoby opodatkowania. Tutaj na tapetę kładziemy temat VAT OSS.
OSS – jedno miejsce do rozliczenia sprzedaży w całej UE
OSS (czyli One Stop Shop) jest systemem, który wprowadzono w celu uproszczenia rozliczeń podatku VAT w przypadku sprzedaży do różnych krajów UE. Zamiast rejestrować się do VAT osobno w każdym kraju, możemy:
- zarejestrować się raz do OSS,
- składać jedną deklarację co kwartał,
- wykazywać w niej sprzedaż do różnych krajów UE.
W ramach systemu VAT OSS podatek nadal zostaje odprowadzony do wszystkich państw, w których znajdują się klienci, jednak nie trzeba prowadzić kilku rejestracji i rozliczeń równolegle.
OSS wiele upraszcza, ale nie wpływa na sposób wyliczania VAT-u. Nadal należy stosować stawki obowiązujące w kraju konsumenta.
W jakim położeniu są firmy, które w Polsce korzystają ze zwolnienia z VAT, jednak sprzedają produkty do innych krajów UE? Wtedy sprzedaż krajowa nadal pozostaje zwolniona, natomiast towar sprzedawany za granicę musi być rozliczany według systemu OSS zgodnie ze stawkami obowiązującymi w kraju klienta.
Pozostaje pytanie: Czy trzeba korzystać z OSS? Przekroczenie limitu sprzedaży uprawnia do rozliczeń za pomocą systemu, ale nie jest to wymogiem. Każdy sklep nadal może zarejestrować się do VAT w każdym kraju klienta osobno. Mimo wszystko jest to opcja, która wymaga więcej formalności.
Nie zawsze OSS obejmuje całą sprzedaż
OSS funkcjonuje wyłącznie wtedy, gdy towar jest wysyłany z jednego kraju do klienta znajdującego się w innym państwie. Nie dotyczy sytuacji, gdy produkty są magazynowane w miejscu, które znajduje się na terenie kraju konsumenta. Przykładowo, jeśli wysyłasz towar bezpośrednio z niemieckiego magazynu do klienta z Niemiec, VAT OSS nie będzie miał zastosowania. Wówczas konieczne będzie zarejestrowanie się do VAT osobno w kraju magazynu, a więc w tym przypadku w Niemczech. OSS może nadal obejmować część sprzedaży.
Czy VAT OSS dotyczy sprzedaży usług?
System OSS rozlicza nie tylko sprzedaż towarów, ale również usługi świadczone na rzecz konsumentów znajdujących się w innych krajach UE.
Są to m.i.n:
- Zakwaterowanie w hotelu lub obiekcie o podobnej funkcji;
- Usługi w dziedzinie sztuki, kultury, sportu, nauki, edukacji, rozrywki i tym podobne jak targi czy wystawy;
- Usługi transportowe i pomocnicze do usług transportowych, np. załadunek, rozładunek, przeładunek;
- Wycena rzeczowego majątku ruchomego i na rzeczowym majątku ruchomym;
- Krótkoterminowy wynajem środków transportu;
- Usługi cateringowe i restauracyjne;
- Usługi telekomunikacyjne, elektroniczne i nadawcze.
Ważne! Jeśli świadczysz usługi inne niż telekomunikacyjne, elektroniczne i nadawcze, nie obowiązuje Cię limit sprzedaży wynoszący 10 000 euro. W przypadku powyższych usług, z wyłączeniem TBE, musisz zarejestrować się do VAT OSS lub rozliczać VAT każdorazowo w kraju klienta.
Jak rozliczyć VAT OSS?
Rozliczenie VAT OSS odbywa się poprzez cokwartalne składanie deklaracji VIU-DO („Deklaracja dla rozliczenia podatku VAT w zakresie procedury unijnej”). Należy składać je najpóźniej pod koniec miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale przez system e-Deklaracje do naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Uwaga! Nawet w sytuacji braku sprzedaży w danym kwartalne konieczne jest złożenie tzw. deklaracji zerowej. Jeśli chodzi o rozliczenie podatku, należy płacić go według stawek obowiązujących w poszczególnych państwach.
Podatnik zarejestrowany w VAT OSS musi prowadzić ewidencję transakcji objętych procedurą i przechowywać ją przez co najmniej 10 lat, licząc od zakończenia roku, w którym odbyły się operacje.
VAT OSS nie jest wymogiem ale stanowi cenne narzędzie, dzięki któremu możesz ograniczyć obowiązki administracyjne, uniknąć rejestracji VAT w każdym kraju, do którego sprzedajesz i usprawnić odprowadzanie podatku.
