Wypracowany zysk można przeznaczyć na wiele sposobów. Spółki pozostawiają go na kolejne inwestycje, budują rezerwy finansowe lub decydują o wypłacie dywidendy wspólnikom. Podejmując tę decyzję obok decyzji biznesowych musimy wziąć pod uwagę również przepisy podatkowe. Sama wypłata środków nie kończy się przecież na wykonaniu przelewu. W grę wchodzą regulacje obowiązujące w Czechach, polskie przepisy podatkowe i umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między oboma państwami. To ich wzajemne powiązanie decyduje o tym, jak będzie wyglądało rozliczenie polskiego rezydenta podatkowego pod względem każdego szczegółu.
O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy
Wypracowany zysk pozostaje majątkiem spółki do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego i podjęcia uchwały o jego podziale. Wtedy wspólnicy mogą zdecydować, że część środków zostanie przeznaczona na wypłatę dywidendy. Pamiętajmy, że nie jest to wynagrodzenie za pracę ani zapłata za usługi świadczone na rzecz spółki. Dywidenda to udział w zysku przedsiębiorstwa i właśnie dlatego podlega odrębnym zasadom opodatkowania.
Nie każda spółka wypłaca cały wypracowany zysk. Wspólnicy mogą:
- pozostawić go w firmie jako kapitał na kolejne inwestycje,
- przeznaczyć jedynie część środków do podziału.
Sam wybór ma charakter biznesowy, ale jego skutki bardzo szybko przenoszą się również na grunt podatkowy.
Czeskie przepisy nie pozostawiają jednak w tym zakresie pełnej swobody. Podstawą wypłaty pozostaje zatwierdzone sprawozdanie finansowe i uchwała określająca sposób podziału zysku. Dopiero po spełnieniu tych warunków spółka może przekazać wspólnikom należną dywidendę.
Czeska spółka pobiera podatek przed wypłatą środków
Zgodnie z czeskimi przepisami spółka wypłacająca dywidendę osobie fizycznej co do zasady pobiera 15-procentowy podatek u źródła i odprowadza go do czeskiej administracji skarbowej. Wspólnik otrzymuje więc kwotę już pomniejszoną o należny podatek. Na tym jednak nie kończy się lista formalności do dopełnienia, a takie przekonanie wynika z krajowych praktyk, gdzie pobrany podatek u źródła zazwyczaj zamyka cały temat. W przypadku spółek zagranicznych mamy przed sobą kolejne zadania.
Źródło podatku pobieranego przez czeską spółkę znajdziemy w ustawie o podatku dochodowym, podobnie jak zasady jego prawidłowego pobrania, za które odpowiada sama spółka jako płatnik. Wspólnik nie składa w Czechach odrębnej deklaracji z tego tytułu, ponieważ rozliczenie następuje już na etapie wypłaty środków.
Polski rezydent rozlicza dywidendę również w Polsce
Jeżeli wspólnik posiada polską rezydencję podatkową, podlega w Polsce opodatkowaniu od swoich dochodów osiąganych na całym świecie. Ta zasada obejmuje również dywidendy wypłacane przez czeskie spółki.
Przepisy przewidują 19-procentowy podatek od dochodów kapitałowych, ale przedsiębiorca nie zapłaci pełnego podatku najpierw w Czechach, a później drugi raz w Polsce. Między oboma państwami obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dzięki niej podatek pobrany przez czeską spółkę można uwzględnić podczas rozliczenia w Polsce zgodnie z obowiązującymi zasadami. Celem tych przepisów jest uniknięcie sytuacji, w której ten sam dochód zostałby w całości opodatkowany wielokrotnie.
Sam fakt pobrania podatku w Czechach nie zwalnia z obowiązków wobec polskiego fiskusa, ale jednocześnie nie prowadzi do podwójnego opodatkowania całej kwoty dywidendy. Mechanizm wynikający z umowy między Polską i Czechami pozwala zaliczyć podatek zapłacony za granicą na poczet polskiego zobowiązania podatkowego w granicach przewidzianych przez przepisy.
Dokumenty mogą przesądzić o prawidłowym rozliczeniu
Przy zagranicznych dochodach znaczenia nabiera dokumentacja potwierdzająca wypłatę dywidendy i wysokość podatku pobranego w Czechach. Mowa o uchwale o podziale zysku, potwierdzeniu przelewu czy informacji o podatku u źródła. Wiele firm skupia się wyłącznie na samej wypłacie środków, a dopiero po czasie zaczyna kompletować dokumenty potrzebne do rozliczeń. Zdecydowanie łatwiej zrobić to od razu, gdy cała dokumentacja znajduje się jeszcze w spółce.
Dzięki odpowiedniej dokumentacji możemy również potwierdzić przed polskim urzędem skarbowym wysokość podatku zapłaconego w Czechach. Ma to znaczenie zwłaszcza wtedy, gdy rozliczenie następuje wiele miesięcy po wypłacie zysku, a przedsiębiorca musi wykazać źródło dochodu i sposób jego opodatkowania.
Wypracowanie zysku przez czeską spółkę jest dopiero pierwszym etapem, od którego startuje cała procedura. Ostateczna kwota, która trafia do wspólnika, zależy nie tylko od wyników finansowych firmy, ale również od zasad podatkowych obowiązujących w dwóch państwach. Nic dziwnego, że aby uniknąć niespodzianek podczas późniejszego rozliczenia z fiskusem, należy dobrze zaplanować wypłatę dywidendy.
