Ustawa o VAT wskazuje na to, że podmiot dokonujący sprzedaży, której łączna wartość w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000 złotych, może dokonać rezygnacji z VAT. Takie zwolnienie wymaga jednak prawidłowego przeprowadzenia. Co wiąże się z tą decyzją?
Czy rezygnacja z VAT jest możliwa w przypadku działającej firmy?
W ubiegłym roku (2023) limit, który przysługiwał, jeśli chciało się zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego VAT, wynosił 200 000 złotych obrotu. Przy przekroczeniu tego limitu (lub w przypadku dobrowolnego zrezygnowania z niego) istnieje możliwość, aby powrócić do tego zwolnienia. Inaczej mówiąc, rezygnacja z VAT jest możliwa, ale na określonych zasadach. Wpierw musi upłynąć rok (licząc od końca roku), w którym utraciłeś prawo do zwolnienia lub sam z niego zrezygnowałeś. W danym roku nie możesz też przekroczyć wskazanego limitu. Jeśli działalność zostanie rozpoczęta w trakcie roku, limit do rezygnacji z VAT jest liczony proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których przedsiębiorstwo działało.
Przykład 1
Jeśli w 2023 roku przekroczyłeś 200 000 złotych obrotu, rezygnacja z VAT będzie możliwa dopiero wtedy, gdy:
- Minie rok 2024
- W roku 2024 nie przekroczysz obowiązującego limitu
Przykład 2
Jeśli firma działała od 1 lipca 2023 roku, limit wynosi dokładnie połowę pełnej stawki. Jeśli więc w ciągu 6 miesięcy nie przekroczyłeś 100 tys. złotych obrotu, rezygnacja z VAT jest dla ciebie dostępna
Powrót do zwolnienia z VAT – jak się zgłosić?
Zgłoszenie się do powrotu do zwolnienia podmiotowego z VAT (czyli rezygnacja z VAT) jest możliwe poprzez złożenie odpowiedniego formularza VAT-R. W nim zmienia się status podatnika z podatnika VAT czynnego na interesującego nas podatnika VAT zwolnionego. Co istotne, zgłoszenie trzeba złożyć w terminie 7 dni od dnia, w którym wybrano zwolnienie.
Dla kogo nie jest dostępna rezygnacja z VAT?
W tym miejscu należy nadmienić, że pomimo spełnienia wskazanych wcześniej wymogów formalnych dot. limitu sprzedaży, nie każda firma może skorzystać z rezygnacji z VAT. Wyłączeni z tego są przedsiębiorcy zajmujący się:
- Dostawą towarów na opodatkowaniu akcyzowym (ale nie w przypadku energii elektrycznej!);
- Dostawą wyrobów z metali szlachetnych;
- Świadczeniem usług jubilerskich;
- Świadczeniem usług prawniczych w zakresie doradztwa.
Rezygnacja z VAT a likwidacja działalności
Zdecydowanie się na zlikwidowanie działalności gospodarczej w oczywisty sposób wiąże się z rezygnacją z VAT – a raczej z wykreśleniem podatnika z rejestru VAT. To jednak nie dzieje się automatycznie. Na tobie jako czynnym podatniku spoczywa obowiązek złożenia formularza do wyrejestrowania z VAT (VAT-Z). Formularz ten trzeba złożyć we właściwym urzędzie skarbowym w terminie 7 dni od dnia, w którym zaprzestano wykonywania działalności. W części C poz. 16 trzeba podać datę zaprzestania wykonania działalności zgodną z tą, która została wskazana we wniosku CEIDG-1.
Wyrejestrowanie firmy z VAT z urzędu
Naczelnik urzędu skarbowego przeprowadza procedurę wyrejestrowania firmy (podatnika) z VAT bez zawiadomienia o tym, o ile nastąpi dowolna z poniższych przesłanek:
- Podatnik nie istnieje – firma została zlikwidowana – jeśli nie złoży się odpowiedniego formularza to podatnik i tak będzie wykreślony – poprzedzą to jednak działania zmierzające do faktycznego ustalenia, czy dany podatnik przestał wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu.
- Nie ma możliwości skontaktowania się zarówno z podatnikiem, jak i jego pełnomocnikiem – takie próby muszą być udokumentowane.
- Dane ze zgłoszenia rejestracyjnego okazują się niezgodne z prawdą.
- Ani podatnik, ani jego pełnomocnik nie stawiają się na wezwania np. naczelnika urzędu skarbowego, Szefa Krajowej Administracji Skarbowej itp.
- Zgodnie z posiadanymi informacjami można wskazać, że przez podatnika są prowadzone działania z zamiarem wykorzystania działalności lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów związanych z wyłudzeniami skarbowymi – o czym mówi art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej.
Wobec danego podatnika jest orzeczenie sądu (wynikające z odrębnych przepisów) zakazujące prowadzenia działalności gospodarczej.
