Podatek dochodowy od osób prawnych muszą opłacać wszystkie firmy mające siedzibę lub przynajmniej zarząd w Republice Czeskiej. Ponadto podmioty zagraniczne, które osiągają dochody na terytorium Czech.

Przedmiot opodatkowania i stawka CIT

Przedmiotem opodatkowania są dochody ze wszystkich czynności związanych z działalnością gospodarczą i rozporządzaniem mieniem. Podatek wylicza się w oparciu o wynik finansowy wykazany w księgowości. Należy zauważyć, że podstawa opodatkowania nie obejmuje odsetek od pożyczek ani darów.

Możliwe jest również obniżenie podstawy przede wszystkim o 100% kosztów poniesionych na badania i rozwój, a także o stratę poniesioną w latach poprzednich.

Zaoszczędzić można również poprzez zastosowanie ulgi w związku z zatrudnianiem osób niepełnosprawnych. Wysokość ulgi jest uzależniona od tego, ilu takich pracowników firma zatrudnia średnio na rok.  Ulgi są wyglądają w następujący sposób:

• 18 000 CZK – za pracownika niepełnosprawnego (z wyjątkiem niepełnosprawności w stopniu znacznym).
• 60 000 CZK – za pracowników o znacznym stopniu niepełnosprawności.

Stawka podatku wynosi w Czechach 19%.

Zaliczki na podatek

Wylicza się je w oparciu o zeznanie podatkowe i wysokość podatku zapłaconego za rok poprzedni. W pierwszym roku działalności firma nie płaci więc zaliczek. W kolejnych latach ich wyliczenie wygląda w następujący sposób:

Zaliczki nie obejmują podatku dochodowego zapłaconego w poprzednim roku, jeśli był  niższy niż 30 000 CZK.

Jeśli podatek w ubiegłym roku wynosił od 30 000 CZK do 150 000 CZK, firma musi płacić 40% podatku za rok poprzedni w terminie do 15 dnia 6. i 12. miesiąca okresu  podatkowego.

Jeśli podatek w ubiegłym roku przekroczył 150 000 CZK, zaliczki na podatek będą wynosić 25% podatku za rok poprzedni a terminy płatności to zawsze 15. dzień 3., 6., 9. i 12. miesiąca okresu podatkowego.

Okres podatkowy

Osoby fizyczne muszą się rozliczać za okresy od stycznia do grudnia. Dotyczy to również osób prawnych, ale należy zauważyć, że nie jest to jedyny sposób rozliczania. Okres podatkowy dla osób prawnych może też wyglądać tak:

• Przesunięty rok gospodarczy – 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, przy czym pierwszy miesiąc to nie styczeń (przesunięty rok może trwać np. od 1.04.2019 – 31.03.2020);
• Okres od zmian w spółce (fuzji, przeniesienia własności na wspólnika albo rozdzielenia spółki) do końca roku gospodarczego, w którym doszło do zmian;
• Wydłużony rok gospodarczy, a więc dłuższy niż 12 miesięcy kalendarzowych – ta możliwość dotyczy sytuacji, gdy spółka została założona w ostatnim kwartale roku kalendarzowego (październik – grudzień) lub została zamknięta w pierwszym kwartale roku kalendarzowego (styczeń – marzec).

Termin złożenia deklaracji podatkowej

Zeznanie podatkowe składa się raz w roku – do 3 miesięcy po zakończeniu roku gospodarczego (ten zazwyczaj pokrywa się z rokiem kalendarzowym, a więc zeznanie składamy do 31.03.). Jeśli jednak spółka korzysta z pomocy doradcy podatkowego i to on będzie w jej imieniu składać deklarację, okres ten się wydłuża do 6 miesięcy od zakończenia roku gospodarczego.

Artykuł Podatek dochodowy od osób prawnych pochodzi z serwisu Czechy Biznes Expert.

S.r.o. należy zgłosić do podatku dochodowego od osób prawnych w urzędzie odpowiednim ze względu na lokalizację siedziby do 15 dni od momentu powstania, tj. od daty zapisu spółki do rejestru handlowego. Spółki dokonują takiego zgłoszenia drogą elektroniczną za pomocą tzw. datovej schranky, która jest dla osób prawnych obowiązkowa i zakładana automatycznie w chwili wpisania do rejestru.

Okres podatkowy i wysokość podatku dochodowego

Okresem podatkowym dla s.r.o. mogą być:

• rok kalendarzowy,
• rok obrotowy,
• okres krótszy niż 12 następujących po sobie miesięcy (a więc okres od dnia fuzji/rozdzielenia spółki albo przeniesienia mienia na wspólnika do końca roku kalendarzowego lub obrotowego, w którym doszło do zmian),
• okres dłuższy niż 12 następujących po sobie miesięcy (przy założeniu w ciągu trzech miesięcy przed końcem roku kalendarzowego lub po rozwiązaniu podmiotu w ciągu trzech miesięcy od końca roku kalendarzowego lub obrotowego).

Podstawę opodatkowania stanowi zysk po odprowadzeniu składek na ubezpieczenia, zaokrąglony w dół do całych tysięcy CZK, a wysokość podatku wynosi 19%.

Opodatkowaniu podlegają również udziały w zyskach rozdzielane między udziałowców spółki, a więc dywidendy – podatek ten wynosi 15%. Warto tutaj podkreślić, że wspólnicy opodatkowują wypłacone dywidendy w kraju swojej rezydencji podatkowej.

Termin oddania deklaracji podatkowej

Zeznanie podatkowe składa się w terminie do 3 miesięcy po zakończeniu okresu podatkowego. Jeśli podmiot ma obowiązek poddać sprawozdanie finansowe audytowi lub jego zeznanie podatkowe opracowuje i składa doradca podatkowy, termin wynosi 6 miesięcy po zakończeniu okresu podatkowego.

Deklarację, wraz ze sprawozdaniem finansowym, przesyła się drogą elektroniczną do Urzędu Skarbowego, odpowiedniego ze względu na siedzibę firmy.

Zaliczki na podatek dochodowy

Spółki są objęte obowiązkiem opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki na podatek dochodowy płaci się w ciągu okresu zaliczkowego, rozumianego jako okres od pierwszego dnia po upłynięciu terminu przedłożenia deklaracji podatkowej za poprzedni okres podatkowy do ostatniego dnia terminu na złożenie deklaracji podatkowej w kolejnym okresie podatkowym.

W pierwszym roku działalności spółki nie muszą opłacać zaliczek na podatek dochodowy, ponieważ są one wyliczane z podatku dochodowego zapłaconego w roku ubiegłym.

Zaliczek nie płaci spółka, której poprzedni znany obowiązek podatkowy nie przekroczył 30 000 KCZ. Ujmując rzecz prościej – zaliczek nie płacą podmioty, które w poprzednim roku zapłaciły podatek dochodowy w wysokości nieprzekraczającej 30 000 CZK.

• Spółki, których podatek dochodowy w ubiegłym roku przekroczył 30 000 KCZ, ale nie przekroczył 150 000 KCZ, płacą zaliczki na podatek dochodowy, w wysokości 40% zapłaconego podatku. Zaliczki należy zapłacić do 15 dnia szóstego i dwunastego miesiąca okresu podatkowego, a więc w półrocznych odstępach czasu.

• Spółki, które zapłaciły w ubiegłym roku podatek dochodowy w kwocie przekraczającej 150 000 CZK, płacą zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 25% zapłaconego podatku. Zaliczki należy zapłacić do 15. dnia trzeciego, szóstego, dziewiątego i dwunastego miesiąca okresu podatkowego, a więc co kwartał.

Artykuł Podatek dochodowy spółek s.r.o. pochodzi z serwisu Czechy Biznes Expert.

Podstawę opodatkowania stanowią dochody pomniejszone o koszty ich uzyskania, które obejmują np. odpis aktywów materialnych, składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, opłaty za czynsz, wydatki na warunki pracy, warunki socjalne czy ochronę przeciwpożarową, wydatki na podróże służbowe, na zakwaterowanie, na komunikację publiczną lub na eksploatację samochodów służbowych.

Z podstawy zaokrąglonej w dół do całych tysięcy KCZ wylicza się 19%, co stanowi wysokość podatku dochodowego od osób prawnych. Opodatkować należy też dochody płynące z zagranicy.

Na tym jednak się nie kończy. W przypadku s.r.o. opodatkowaniu podlegają również udziały w zyskach rozdzielane między udziałowców spółki. Dla czeskich rezydentów podatkowych, stawka wynosi 15%. Inaczej wygląda sytuacja wspólników, wktórzy nie są czeskimi rezydentami podatkowymi. Na przykład – Polak, będący wspólnikiem w czeskiej spółce, ale pozostający jako osoba fizyczna rezydentem podatkowym Polski, będzie musiał opodatkować dywidendę w Polsce, wg polskich zasad, a więc stawką 19%. 

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, rok gospodarczy, okres rozliczeniowy, jeśli jest dłuższy niż 12 miesięcy idących po sobie, czy też okres od dnia fuzji, podziału spółki lub przeniesienia aktywów do końca roku kalendarzowego lub gospodarczego, w którym doszło do zmian.

Zaliczki na podatek dochodowy

W pierwszym roku prowadzenia działalności spółka nie musi płacić zaliczek na podatek dochodowy. W kolejnych latach ich wysokość oraz częstotliwość jest uzależniona od podatku zapłaconego za rok poprzedni.

• Spółka nie będzie płaciż zaliczek jeśli, podatek zapłacony w poprzednim roku był  niższy niż 30 000 KCZ.
   
• Jeśli podatek w ubiegłym roku wynosił od 30 000 KCZ do 150 000 KCZ – zaliczki na podatek  dochodowy będą wynosić 40% i spółka będzie je płacić do 15 dnia 6. i 12. miesiąca okresu  podatkowego.
   
• Jeśłi podatek w ubiegłym roku przekroczył 150 000 KCZ – zaliczki na podatek dochodowy będą wynosić 25%  i spółka będzie je płacić do 15. dnia 3., 6., 9. i 12. miesiąca okresu podatkowego.

Składki ubezpieczeniowe

Ubezpieczenie zdrowotne – zdravotní pojištění

Składki na ubezpieczenie zdrowotne wynoszą 13,5 % wynagrodzenia pracownika. Jedną trzecią (czyli 4,5%) płaci pracownik a kolejne dwie trzecie (9%) – pracodawca. W praktyce opłacanie składek jest obowiązkiem pracodawcy, który odprowadzając je pomniejsza wynagrodzenie pracownika o odpowiednią kwotę (wspomniane 4,5%).

Ubezpieczenie społeczne – sociální pojištění

To ubezpieczenie obejmuje składki emerytalne, składki chorobowe oraz składki na państwową politykę zatrudnienia.

Ubezpieczenie społeczne stanowi 31,5% wynagrodzenia pracownika, przy czym on sam odprowadza 6,5% na składki emerytalne, natomiast pracodawca opłaca pozostałe 25%, która obejmują 21,5% na składki emerytalne, 2,3% na składki chorobowe oraz 1,2% na państwową politykę zatrudnienia.

Składki na ubezpieczenia należy uregulować od 1 do 20 dnia następnego miesiąca kalendarzowego.

W artykule o warunkach zatrudniania pracowników dowiecie się Państwo, w jakich sytuacjach odprowadzanie składek na ubezpieczenia nie jest konieczne.

Ubezpieczenie członka Zarządu

Jeśli członek Zarządu wykonuje swoją funkcję odpłatnie – konieczne jest jego zgłoszenie do ubezpieczeń. Zasady odprowadzania składek na ubezpieczenia oraz ich wysokość jest taka sama, jak w przypadku zwykłego pracownika. 

Artykuł Zobowiązania finansowe s.r.o wobec państwa pochodzi z serwisu Czechy Biznes Expert.