Obecnie benefity pracownicze s\u0105 jednym ze sk\u0142adnik\u00f3w prawie ka\u017cdej umowy o prac\u0119. Rzadko mo\u017cna spotka\u0107 ofert\u0119 zatrudnienia, kt\u00f3ra nie zawiera, opr\u00f3cz standardowego wynagrodzenia, r\u00f3\u017cnorodnych dodatkowych korzy\u015bci dla potencjalnych pracownik\u00f3w. Kwestie zwi\u0105zane z opodatkowaniem tych \u015bwiadcze\u0144 cz\u0119sto s\u0105 przedmiotem decyzji organ\u00f3w podatkowych oraz wyrok\u00f3w s\u0105d\u00f3w administracyjnych. Obliczanie podatk\u00f3w od przyznanych benefit\u00f3w jest skomplikowane, poniewa\u017c \u015bwiadczenia te mog\u0105 przybiera\u0107 r\u00f3\u017cne formy. Brak wyra\u017anych regulacji prawnych utrudnia jednoznaczne okre\u015blenie ich statusu podatkowego.<\/p>\n
Pod poj\u0119ciem benefit\u00f3w pracowniczych rozumiane s\u0105 r\u00f3\u017cnorodne \u015bwiadczenia niewyp\u0142acane bezpo\u015brednio w formie pieni\u0119\u017cnej, kt\u00f3re s\u0105 oferowane pracownikom. Cho\u0107 definicja prawna tego terminu nie istnieje, generalnie przyjmuje si\u0119, \u017ce do benefit\u00f3w pracowniczych nie zalicza si\u0119 regularnych sk\u0142adnik\u00f3w wynagrodzenia wyp\u0142acanych w got\u00f3wce.<\/p>\n
Niekt\u00f3re \u017ar\u00f3d\u0142a uznaj\u0105 tak\u017ce za benefity pracownicze obligatoryjne \u015bwiadczenia wynikaj\u0105ce z przepis\u00f3w, takie jak te dotycz\u0105ce bezpiecze\u0144stwa i higieny pracy. G\u0142\u00f3wnie jednak benefity postrzega si\u0119 jako dodatkowe korzy\u015bci o charakterze motywacyjnym, kt\u00f3re s\u0105 cz\u0119\u015bci\u0105 stosunku pracy. Mog\u0105 one przyjmowa\u0107 form\u0119 rzeczywist\u0105 lub dost\u0119pu do r\u00f3\u017cnych us\u0142ug i d\u00f3br, cz\u0119sto b\u0119d\u0105cych \u015bwiadczeniami bezp\u0142atnymi lub cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atnymi. Do standardowych benefit\u00f3w nale\u017c\u0105 takie us\u0142ugi jak abonamenty medyczne, karty sportowe czy grupowe ubezpieczenia. Mniej typowe, ale r\u00f3wnie\u017c obecne, s\u0105 benefity takie jak dofinansowanie dojazd\u00f3w, wy\u017cywienia, bilet\u00f3w na wydarzenia kulturalne czy wsparcie dla hobby czy wypoczynku.<\/strong><\/p>\n Pracodawcy cz\u0119sto oferuj\u0105 r\u00f3wnie\u017c dodatkowe udogodnienia jak przek\u0105ski, napoje, prezenty okoliczno\u015bciowe, paczki \u015bwi\u0105teczne dla dzieci, karty podarunkowe czy dofinansowanie do kurs\u00f3w i studi\u00f3w podyplomowych. Organizowane s\u0105 r\u00f3wnie\u017c r\u00f3\u017cnego rodzaju imprezy integracyjne, od przyj\u0119\u0107, po wyj\u015bcia do restauracji czy wycieczki. W ofercie benefit\u00f3w mog\u0105 te\u017c wyst\u0119powa\u0107 rabaty na produkty firmy, mo\u017cliwo\u015b\u0107 korzystania z samochodu s\u0142u\u017cbowego do cel\u00f3w prywatnych oraz opcja zakupu u\u017cywanego sprz\u0119tu firmowego.<\/p>\n \u0179r\u00f3d\u0142a finansowania benefit\u00f3w s\u0105 r\u00f3\u017cnorodne: od pe\u0142nego pokrycia przez pracodawc\u0119, poprzez Zak\u0142adowy Fundusz \u015awiadcze\u0144 Socjalnych, a\u017c do cz\u0119\u015bciowego finansowania przez samego pracownika.<\/strong> Benefity zazwyczaj wi\u0105\u017c\u0105 si\u0119 bezpo\u015brednio ze stosunkiem pracy, a w kontek\u015bcie podatkowym niekt\u00f3re z nich mog\u0105 by\u0107 traktowane jako darowizny, zw\u0142aszcza te zwi\u0105zane z wa\u017cnymi wydarzeniami \u017cyciowymi pracownik\u00f3w.<\/p>\n Jest powszechn\u0105 praktyk\u0105, \u017ce pracodawcy wprowadzaj\u0105 r\u00f3\u017cnorodne pakiety benefit\u00f3w dla swoich pracownik\u00f3w, maj\u0105c na celu zwi\u0119kszenie ich motywacji oraz lojalno\u015bci wobec firmy, co przek\u0142ada si\u0119 r\u00f3wnie\u017c na pozytywny wizerunek przedsi\u0119biorstwa. Mimo \u017ce wprowadzenie takich \u015bwiadcze\u0144 wi\u0105\u017ce si\u0119 z dodatkowymi wydatkami dla pracodawcy, przynosz\u0105 one korzy\u015b\u0107 w postaci utrzymania wysokiej motywacji w\u015br\u00f3d pracownik\u00f3w. Kwesti\u0105, kt\u00f3ra pojawia si\u0119 w kontek\u015bcie takich benefit\u00f3w, jest ich opodatkowanie.<\/p>\n Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug (VAT) z 11 marca 2004 roku podstaw\u0105 opodatkowania jest ca\u0142o\u015b\u0107 wynagrodzenia, kt\u00f3re dostawca towar\u00f3w lub us\u0142ugodawca otrzymuje za swoje us\u0142ugi od nabywcy lub innych stron. Pytanie nasuwa si\u0119, jak jest opodatkowane \u015bwiadczenie, kt\u00f3re pracodawca nabywa od zewn\u0119trznych dostawc\u00f3w i oferuje swoim pracownikom za cz\u0119\u015bciow\u0105 odp\u0142atno\u015bci\u0105, a nie bezp\u0142atnie?<\/p>\n W takim przypadku benefity te podlegaj\u0105 opodatkowaniu VAT. Jednak ustalenie bazy do tego opodatkowania mo\u017ce by\u0107 problematyczne. Zgodnie z interpretacj\u0105 Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej podstaw\u0119 opodatkowania dla \u015bwiadcze\u0144 cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atnych stanowi warto\u015b\u0107 rynkowa tych us\u0142ug pomniejszona o kwot\u0119 podatku.<\/p>\n Z punktu widzenia VAT pracodawca ma dwie opcje:<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Dodatkowo warto zauwa\u017cy\u0107, \u017ce pozap\u0142acowe benefity pracownicze s\u0105 traktowane jako cz\u0119\u015b\u0107 przychod\u00f3w os\u00f3b zatrudnionych i jako takie podlegaj\u0105 opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych (PIT). W takim przypadku pracodawca, jako p\u0142atnik podatku, jest odpowiedzialny za pobranie zaliczek na PIT od warto\u015bci tych benefit\u00f3w i ich wp\u0142at\u0119 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n Artyku\u0142 12 ust\u0119p 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku definiuje, \u017ce jako przychody ze stosunk\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, pracy, pracy nak\u0142adczej oraz z pracy w ramach sp\u00f3\u0142dzielni, uznaje si\u0119 wszelkie formy wyp\u0142at pieni\u0119\u017cnych oraz \u015bwiadczenia w naturze lub ich r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105, niezale\u017cnie od \u017ar\u00f3d\u0142a ich finansowania. W szczeg\u00f3lno\u015bci obejmuje to:<\/p>\n <\/p>\n Dodatkowo do tej samej kategorii zaliczane s\u0105 r\u00f3wnie\u017c \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cne pokrywane przez pracodawc\u0119 na rzecz pracownika oraz warto\u015b\u0107 innych \u015bwiadcze\u0144 nieodp\u0142atnych lub cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atnych.<\/p>\n Ka\u017cdy benefit pracowniczy powinien by\u0107 indywidualnie oceniony, czy jego warto\u015b\u0107 powinna by\u0107 wliczona do przychodu pracownika, a nast\u0119pnie opodatkowana wed\u0142ug odpowiedniej stawki podatkowej, kt\u00f3ra wynosi 12% lub 32%, zale\u017cnie od progu podatkowego, w kt\u00f3rym znajduje si\u0119 dany podatnik.<\/p>\n Specyficzny przypadek stanowi udost\u0119pnienie pracownikowi samochodu s\u0142u\u017cbowego do u\u017cytku prywatnego. Jego warto\u015b\u0107 jako nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia jest ustalona z g\u00f3ry i wynika z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. Zale\u017cy ona od pojemno\u015bci silnika pojazdu i wynosi 250 z\u0142 albo 400 z\u0142.<\/p>\n Orzeczenie Trybuna\u0142u Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 roku (sygnatura akt K 7\/13) precyzuje, kt\u00f3re benefity pracownicze powinny by\u0107 wliczane do obliczania podatku dochodowego. Zgodnie z wyrokiem \u015bwiadczenia te musz\u0105 spe\u0142nia\u0107 trzy kryteria, aby by\u0142y uznane za przych\u00f3d pracownika.<\/p>\n 1. \u015awiadczenie musi by\u0107 przyznane za zgod\u0105 pracownika, co oznacza, \u017ce korzystanie z benefit\u00f3w jest dobrowolne.<\/strong><\/p>\n 2. \u015awiadczenie powinno by\u0107 realizowane w interesie pracownika, nie pracodawcy i przynosi\u0107 pracownikowi konkretne korzy\u015bci materialne.<\/strong><\/p>\n 3. Korzy\u015bci z benefit\u00f3w musz\u0105 by\u0107 mierzalne i przypisane bezpo\u015brednio do konkretnego pracownika.<\/strong><\/p>\n Benefity takie jak pakiety ubezpieczeniowe czy karty sportowe zazwyczaj przybieraj\u0105 form\u0119 nieodp\u0142atnych \u015bwiadcze\u0144 oferowanych przez pracodawc\u0119, kt\u00f3re zgodnie z wy\u017cej wymienionym orzeczeniem, stanowi\u0105 przych\u00f3d podlegaj\u0105cy opodatkowaniu w ramach PIT. Warto\u015b\u0107 abonamentu na takie pakiety benefit\u00f3w, pokrywana przez pracodawc\u0119 dla danego pracownika, jest traktowana jako warto\u015b\u0107 nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia dla tego pracownika, niezale\u017cnie od tego, czy pracownik zdecyduje si\u0119 skorzysta\u0107 z pakietu, czy nie. Od momentu, gdy \u015bwiadczenia staj\u0105 si\u0119 dost\u0119pne dla pracownika, ich warto\u015b\u0107 powinna by\u0107 w\u0142\u0105czona do jego wynagrodzenia jako przych\u00f3d.<\/p>\n Badania z zakresu medycyny pracy finansowane przez pracodawc\u0119 s\u0105 form\u0105 \u015bwiadczenia na rzecz pracownik\u00f3w, jednak nie podlegaj\u0105 opodatkowaniu. Sytuacja wygl\u0105da inaczej w przypadku pakiet\u00f3w medycznych, kt\u00f3re s\u0105 popularnym rodzajem benefit\u00f3w pracowniczych. Przych\u00f3d pracownika powstaje niezale\u017cnie od tego, czy korzysta on z us\u0142ug medycznych czy nie, w momencie gdy pracodawca zawiera umow\u0119 z firm\u0105 medyczn\u0105 oferuj\u0105c\u0105 takie us\u0142ugi na rzecz swoich pracownik\u00f3w. Jest to uznawane za nieodp\u0142atne \u015bwiadczenie us\u0142ug.<\/p>\n Nie jest jednak opodatkowana warto\u015b\u0107 us\u0142ug, kt\u00f3re faktycznie zosta\u0142y skonsumowane przez pracownika, lecz warto\u015b\u0107 samej mo\u017cliwo\u015bci korzystania z tych us\u0142ug, kt\u00f3r\u0105 pracownik otrzymuje. W przypadku, gdy pracodawca nabywa na rzecz swoich pracownik\u00f3w opcjonalne \u015bwiadczenia medyczne jako cz\u0119\u015b\u0107 pakiet\u00f3w benefit\u00f3w, musi on doliczy\u0107 warto\u015b\u0107 tych \u015bwiadcze\u0144 do przychod\u00f3w pracowniczych. Nast\u0119pnie pracodawca jest zobowi\u0105zany pobra\u0107 odpowiedni\u0105 zaliczk\u0119 na podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych (PIT) i przekaza\u0107 j\u0105 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n Ustalenie, czy benefity dla pracownik\u00f3w wliczane s\u0105 do podstawy wymiaru sk\u0142adek na ubezpieczenia spo\u0142eczne, zale\u017cy od szczeg\u00f3\u0142owych regulacji. Zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105cym rozporz\u0105dzeniem korzy\u015bci materialne uzyskane z uk\u0142ad\u00f3w zbiorowych pracy, regulamin\u00f3w wynagrodze\u0144 lub innych przepis\u00f3w reguluj\u0105cych wynagrodzenia, kt\u00f3re umo\u017cliwiaj\u0105 zakup produkt\u00f3w po cenach ni\u017cszych ni\u017c rynkowe, jak r\u00f3wnie\u017c korzystanie z bezp\u0142atnych lub cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atnych us\u0142ug transportowych, s\u0105 zwolnione ze sk\u0142adek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Oznacza to, \u017ce je\u015bli pracownik cz\u0119\u015bciowo pokrywa koszty takich benefit\u00f3w, korzysta ze zwolnienia z cz\u0119\u015bci sk\u0142adek ZUS, kt\u00f3re pokrywa pracodawca.<\/p>\n Dodatkowo warto\u015b\u0107 benefit\u00f3w pracowniczych udost\u0119pnianych w okresie otrzymywania zasi\u0142ku chorobowego, macierzy\u0144skiego, opieku\u0144czego lub \u015bwiadczenia rehabilitacyjnego r\u00f3wnie\u017c mo\u017ce by\u0107 wy\u0142\u0105czona z podstawy wymiaru sk\u0142adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Warunkiem stosowania tego wy\u0142\u0105czenia jest zawarcie odpowiednich postanowie\u0144 w uk\u0142adach zbiorowych pracy lub innych przepisach reguluj\u0105cych wynagrodzenia. Je\u015bli takie regulacje nie zawieraj\u0105 takich postanowie\u0144, wtedy warto\u015b\u0107 benefit\u00f3w finansowanych cz\u0119\u015bciowo przez pracodawc\u0119 podlega osk\u0142adkowaniu w pe\u0142nej wysoko\u015bci.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Obecnie benefity pracownicze s\u0105 jednym ze sk\u0142adnik\u00f3w prawie ka\u017cdej umowy o prac\u0119. Brak wyra\u017anych regulacji prawnych utrudnia jednoznaczne okre\u015blenie ich statusu podatkowego.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1133,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"acf":[],"yoast_head":"\nBenefity pracownicze a podatki<\/h2>\n
\n
Jakie \u015bwiadczenia s\u0105 opodatkowane?<\/h2>\n
\n
Benefity pracownicze a podatek dochodowy<\/h2>\n
Zasady opodatkowania benefit\u00f3w zdrowotnych<\/h2>\n
Rozliczenie benefit\u00f3w dla pracownik\u00f3w a sk\u0142adki ZUS<\/h2>\n